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    企業內部控制建設的重要性,不可忽視!

    日期:2020-3-16 10:54:37  點擊數:

    企業內部控制環境好比一把傘,對其他內部控制要素的基礎起到保護作用??刂骗h境構成了單位管理層營造的有利于防范和發現錯誤和舞弊的控制措施和氛圍。具體的內容又包括組織架構、組織架構內部責任的認定,各層次參與治理的程度,對財務會計以及相關職位勝任能力的重視,單位文化、人力資源政策與實務等相關內容。

    事實上,許多企業根本沒有正確認識內部控制建設的作用,僅是認為國家的合規性要求和制度建設,并沒有認識到內部控制對于經營效率效果性的提升作用、戰略目標實現的保障作用。這使得內部控制的建設停留于具體業務層面的內部控制建設,內部控制建設的層級過低。

    1、內部控制建設的本質為流程再造

    當前,許多人錯誤的認為,內部控制建設是在制定一套規章制度,符合國家規定的要求,并對外進行披露。簡單的將內部控制建設視為符合外部監管需要而進行的合規建設,但并不了解內部控制建設的本質是在進行流程再造。

    從目前內部控制建設的基本思路來看,內部控制先要實現制度流程化,然后流程崗位化、崗位職責化、職責表單化、表單最終實現信息化,其本質就是進行制度建設后的流程梳理,并運用內部控制的方法對原有制度還原為流程后進行再造。

    2、內部控制的流程再造思維有利于決策的科學性與業務運行效率的提升

    目前,許多單位的組織架構是金字塔式的自上而下遞階控制的層級結構,這種組織結構是落后的管理技術的產物。龐大的中間管理層容易會造成機構設置重復、分層過度、分工過細,形成管理機構臃腫,最終造成一個組織內部信息傳遞遲緩,對迅速變化的市場反應不及時。更為可怕的是,部門之間的分割管理容易形成本位主義,各個部門往往僅關心局部利益,而不關心整體利益,難以實現一個組織的全局最優化。例如,審批協調環節過多,增加了許多的無用作業,導致效率下降、費用增加、降低價值創造的能力。

    運用內部控制流程再造的思想,在單位層面,有利于實現對組織結構的優化設計,通過決策層、執行層、監督層的分立,合理的垂直授權與橫向的分權制衡,使決策的科學性和有效性大大增加。在具體業務流程層面,運用流程管理,有利于通過明晰的崗位職責劃分,增強員工在流程管理中責任感與相互合作意識,培養集體主義精神。

    3、運用內部控制流程再造的思維,有利于解放勞動力去從事更加具有增值的工作內容,避免缺位、越位、錯位現象

    內部控制的流程再造有利于實現具體業務的流程化、標準化、規范化。然而,并不是所有的有業務都能夠實現流程化、標準化、規范化,它主要針對的是那些重復性強、低附加值、占用大量勞動力、可流程化、可最終信息化的業務。一個組織一旦建立了這些流程和相應的執行標準,管理者就可以將一些大量重復出現的具體工作授權給下屬,由下屬按照標準去執行,避免自身的缺位、越位、錯位現象。這樣一來,高層管理者就有大量的時間研究經營管理過程中出現的重大的經營管理問題,將他們從日常繁雜的工作中解脫出來,提高管理者的決策素質和日常經營管理的效率。

    以會計控制為例,如果大量的財務人員仍然迷戀于具體的核算、甚至報銷業務,它就不可能有精力去從事更加具有附加值的管理會計業務。而管理會計工作的實施,一方面可以為管理者的決策更好的進行服務。另一方面,有利于會計控制對業務延伸,實現管理控制。

    4、內部控制應根據組織管理的現實循序漸進

    內部控制經歷了內部牽制、會計控制、內部控制框架以及風險管理框架四個發展階段。每個階段的發展都是在前一個階段的基礎之上不斷演進的。如果前一個階段沒有做好,下一個階段也不可能取得好的效果。

    如今,在內部控制建設的階段,我們的法律法規倡導全面內控建設,既建立合法合規的內控,也建立更高級別會計控制與管理控制。但事實上,這種全面內控的建設更多實現了迎接外部監管的需求而進行的披露,而并不能達到真正有效執行的目的。真正的內部控制建設應根據單位的實際,按步驟循序漸進的步驟,不斷趨于完善。

    從我國行政事業單位財務管理的現狀來看,應先做好會計控制,再逐步從會計控制延伸到管理控制。此時,凡是與會計相關的活動都應該納入內部會計控制的范疇。因此,我國行政事業單位內部控制的規范是從預算控制、政府采購控制、收支控制、資產管理控制、合同控制、基建工程控制等六大會計控制手段為主要內容的控制。但這并不是未來內部控制的全部。也不可能一步到位,否則內部控制體系就不能夠得到有效執行。行政事業單位內部控制建設的本質是讓會計核算工作流程化標準化率先實現,然后讓會計人員從重復性強、基礎性、繁瑣的核算業務當中解脫出去,去從事所謂的與管理相關的會計監督和會計信息決策支持工作,逐步以會計控制去驅動業務活動的流程化和標準化。

    從我國企業財務管理的現狀來看,內部控制建設的重點則應該是管理控制。它是在財務會計控制基礎之上,對組織中各項管理活動加強控制。管理控制的目的是使戰略得到執行,組織目標得以實現。組織目標的實現依賴于經營的有效性,取得經營的效率效果性。當然,管理控制目標的實現依賴于合法合規和財務信息的真實可靠。(來源:審計光影)



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